罚没超4000万！知名会计师事务所被重罚 证监局详解违法问题

　　国内大型会计师事务所被重罚。

　　5月13日晚，江苏证监局披露该局今年1号行政处罚决定书，当事方为大华会计师事务所（以下简称“大华所”）。

　　据悉，在上市公司金通灵长达六年的财务造假期间，大华会计师事务所（以下简称“大华所”）作为金通灵的审计机构，却一直出具标准无保留意见的审计报告。

　　江苏证监局表示，大华所存在“风险评估及内控测试程序存在重大缺陷”“未采取恰当审计措施应对舞弊风险”“实质性程序存在重大缺陷”等问题，违法行为跨越新旧《证券法》，罚没大华所合计4132.08万元。相关签字注册会计师亦难辞其咎，三人被罚合计270万元。

　　就在本周，已有逾10家上市公司公告表示取消续聘大华所担任2024年审计机构。

　　审计报告存在虚假记载

　　5月13日晚，江苏证监局披露该局今年1号行政处罚决定书，涉及大华会计师事务所（以下简称“大华所”）以及3名注册会计师。

　　据悉，上市公司金通灵2017年至2022年期间，虚增或虚减利润总额分别占公司各年度披露利润总额（绝对值）的103.06%、133.10%、31.35%、101.55%、5774.38%、11.83%。而大华所为金通灵2017年至2022年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告。

　　在江苏证监局看来，大华所在上述六年审计期间，未勤勉尽责，所出具的审计报告存在虚假记载。

　　根据券商中国记者梳理，在上述年份审计期间，问题主要出在“建造合同收入”上。据悉，“建造合同收入”是金通灵营收中占比较高的板块，2017年至2021年期间占比分别为50.38%、46.43%、26.72%、15.60%、30.59%。而大华所出具的金通灵2017年度至2021年度审计报告，均将“建造合同收入”确认作为关键审计事项。

　　监管发现，2017年年报审计时，项目组实际上已经注意到金通灵建造合同项目营业收入、营业成本和完工进度无可靠依据，项目经理就建造合同实际投入成本确认方法与公司存在重大分歧。然而，项目合伙人范荣（亦是此次处罚对象）未将上述信息告知大华所，以使大华所能够采取必要的行动。审计工作底稿中也未见项目组编制的反映前述问题的相关文件和讨论、处理情况的记录。

　　同时，签字注册会计师对建造合同的收入确认方法职业判断严重不当；大华所在2017年至2021年审计工作底稿中未见了解关于建造合同业务相关的内部控制活动，未见对建造合同业务关键控制点的控制测试。

　　从上述情况来看，与建造合同相关的风险评估程序和内控测试程序存在重大缺陷。

　　不仅如此，大华所2017年至2022年与建造合同收入相关的实质性程序存在重大缺陷，江苏证监局为此逐年公示大华所程序缺陷的实际情况。记者注意到，未有效实施建造合同业务现场监盘程序、回函异常、项目现场实际进度与审计机构审定进度不一致等问题时有发生。

　　比如，对2019年审计时，大华所签字注册会计师明知大名项目自2017年年报审计以来现场施工没有进展，但审计确认的土建安装进度达92.69%、锅炉设备进度达38.95%。

　　在项目组提出对大名项目进行现场走访的情况下，签字注册会计师未安排实施现场监盘、走访等审计程序，仍采用不可信的供应商回函作为主要审计证据，未重新评估管理层诚信及财务舞弊风险，未实施有效的审计措施应对财务舞弊风险。

　　类似情况在次年审计还有发生。大华所于2021年1月至陕西略阳钢铁有限责任公司略钢项目现场对客户执行实地走访程序，访谈记录显示当时项目进度为土建整体完成60%、安装整体完成60%，但大华所2020年对略钢项目收入审定的土建工程进度已达78.30%、工程安装进度已达100%，与现场走访情况明显不符。大华所未充分关注访谈取得的审计证据与审定进度矛盾，未执行进一步审计程序恰当应对。

　　罚没逾4000万元

　　此次大华所及相关人员会面临怎样的处罚，受到市场关注。

　　基于前述提及的种种违法问题，江苏证监局表示，大华所在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载。

　　据悉，大华所违法行为跨越新旧《证券法》适用的特别情形，最终监管依据新《证券法》规定进行处罚。江苏证监局决定责令大华所改正，没收业务收入688.68万元，处以3443.40万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月。

　　在相关人员方面，范荣作为2017年至2021年审计报告的项目合伙人、签字注册会计师，颜利胜作为2018年至2022年审计报告的签字注册会计师，胡志刚为2017年审计报告的签字注册会计师，2022年审计报告的项目合伙人、签字注册会计师，是直接负责的主管人员。其中，胡志刚作为金通灵2017年审计报告的签字注册会计师，已过行政处罚时效。

　　江苏证监局对范荣给予警告，并处以150万元罚款；对颜利胜给予警告，并处以80万元罚款；对胡志刚给予警告，并处以40万元罚款。

　　大华所在5月13日下午发表声明称，“受到此次处罚，反映了我所在应对新形势、新任务、新挑战面前存在的差距，在风险意识、内部治理、质量控制方面存在的不足。”其表示对因此而受到影响的客户以及合作单位深表歉意，还称接受监管部门的处罚决定，自觉接受各监管机构、企业客户及社会各方的监督，并按要求进行全面整改，在全所范围内组织深刻反省。

　　就在本周，已有超过10家上市公司公告表示取消续聘大华所担任2024年审计机构，比如ST洲际、博思软件。

　　而对于正在排队审核的股权融资项目而言，可能会受到冲击。根据记者对三地交易所的在审项目进行统计，大华会计师事务所共有50单项目在排队审核，其中有38单为IPO项目，10单为再融资，2单为并购重组。

　　根据今年4月30日新修订的《股票发行上市审核规则》，如果IPO企业的保荐人、证券服务机构被中国证监会依法采取限制业务活动、责令停业整顿、指定其他机构托管或者接管等措施，尚未解除，那么要中止发行上市审核。

（文章来源：券商中国）